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2007年报关员考试辅导资料——关税的计算

2008-01-23 08:38 【 】【我要纠错】  来源:

  进口关税税款的计算

  1.从价关税

  (1)从价关税是以进口货物的完税价格作为计税依据,以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率,货物进口时,以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。

  (2)计算公式

  应征进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率

  减税征收的进口关税税率=完税价格×减按进口关税税率

  (3)计算程序

  ①按照归类原则确定税则归类,将应税货物归入恰当的税目税号;

  ②根据原产地规则和税率使用原则,确定应税货物所适用的税率;

  ③根据完税价格审定办法和规定,确定应税货物的CIF价格;

  ④根据汇率使用原则,将以外币计价的CIF价格折算成人民币(完税价格);

  ⑤按照计算公式正确计算应征税款。

  2.从量关税

  (1)从量关税

  从量关税是以进口商品的数量、体积、重量等计征的关税的方法。计税时以货物的数量(体积、重量)乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额。

  (2)计算公式

  应征进口关税税额=货物数量×单位税额

  (3)计算程序

  ①按照归类原则确定税则归类,将应税货物归入恰当的税目税号;

  ②根据原产地规则和税率使用原则,确定应税货物所适用的税率;

  ③确定其实际进口量;

  ④根据完税价格审定办法、规定,确定应税货物的CIF价格(计征进口环节增值税时需要);

  ⑤根据汇率使用原则,将外币折算成人民币(完税价格);

  ⑥按照计算公式正确计算应征税款。

  3.复合关税

  (1)复合关税

  复合关税是对某种进口商品混合使用从价税和从量税计征关税。

  (2)计算公式

  应征进口关税税额=货物数量×单位税额+完税价格×关税税率

  (3)计算程序

  ①按照归类原则确定税则归类,将应税货物归入恰当的税目税号;

  ②根据原产地规则和税率使用原则,确定应税货物所适用的税率;

  ③确定其实际进口量;

  ④根据完税价格审定办法、规定,确定应税货物的完税价格;

  ⑤根据汇率使用原则,将外币折算成人民币;

  ⑥按照计算公式正确计算应征税款。

  4.滑准关税

  (1)计算公式

  计算关税税率:

  自2007年1月1日起,对配额外进口一定数量的棉花(税号52010000),实行6%—40%的滑准税。当配额外进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时,暂定关税优惠税率为6%,当配额外进口棉花完税价格低于11.397元/千克时,暂定关税优惠税率按下述公式计算:

  Ri=INT[(Pt/Pi×E+a×Pi×E-1)×1000+0.5]/1000    (Ri≤40%)

  其中:Ri—暂定关税税率,当Ri按上式计算值高于40%时,取值40%

  E—美元汇率

  Pi—关税完税价格(美元),CIF价格,单位:美元/千克

  Pt—常数,为8.8元/千克

  a— 常数,为2.526%

  INT—取整函数(即小数点后面的数一律舍去)

  应征税款计算公式:应征进口关税税额=完税价格×关税税率

  (2)计算程序

  ①按照归类原则确定税则归类,将应税货物归入恰当的税目税号;

  ②根据原产地规则和税率使用原则,确定应税货物所适用的税率;

  ③根据完税价格审定办法、规定,确定应税货物的完税价格;

  ④根据关税税率计算公式计算关税税率;

  ⑤根据汇率使用原则,将外币折算成人民币;

  ⑥按照计算公式正确计算应征税款。

  (3)计算实例

  国内某公司购进配额外未梳棉花1吨,原产地为美国,成交价格为CIF某口岸900.00/吨美元。企业已向海关提交由国家发改委授权机构出具的“关税配额外优惠关税税率进口棉花配额证” 已知其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币7.71元,计算应征进口关税税款。

  计算方法:

  确定税则归类:未梳棉花归入税目税号5201.0000.08;

  确定关税税率:审定完税价格900×7.71÷1000=6.939元/千克;将此完税价格与11.397元/千克作比较,鉴于6.939元/千克<11.397元/千克, 该进口货物原产国适用最惠国税率,根据“当配额外进口棉花完税价格低于11.397元/千克时,暂定关税优惠税率为≤40% , 即:当计算的关税税率小于40%时,按照计算的关税税率计征关税;若计算的关税税率大于40%,则按照40%的关税税率计征关税"的规定和进口暂定关税税率(滑准关税税率)公式,计算该货物的暂定关税税率

  该批棉花暂定关税税率=INT[(8.8/0.9×7.71+2.526%×0.9×7.71-1)×1000+0.5]/1000

  =443/1000

  =44.3%

  该滑准关税税率计算后为44.3%,大于40%,按照40%的关税税率计征关税。

  应征进口关税税额=暂定关税税率×完税价格(美元)×汇率

  =900×7.71×40%

  =2,775.60(元)

  出口关税税款的计算

  目前,我国仅对一小部分关系到国计民生的重要出口商品征收出口关税。

  我国出口关税有从价和从量征收两种计征标准。

  1.实行从价计征标准的出口关税的计算方法

  (1)计算公式

  应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率

  完税价格=成交价格/1+出口关税税率

  (2)计算程序

  ①按照归类原则确定税则归类,将应税货物归入恰当的税目税号;

  ②根据完税价格审定办法、规定,确定应税货物的完税价格;

  ③根据汇率使用原则和税率使用原则,将外币折算成人民币;

  ④按照计算公式正确计算应征出口关税税款。

  2.实行从量计征标准的出口关税的计算方法

  (1)计算公式

  应征出口关税税额=货品数量×单位税额

  (2)计算程序

  ①按照归类原则确定税则归类,将应税货物归入恰当的税目税号;

  ②根据原产地规则和税率使用原则,确定应税货物所适用的税率;

  ③确定其实际出口量;

  ④按照计算公式正确计算应征出口关税税款。

  反倾销税税款的计算

  反倾销税是为抵制外国商品倾销进口,保护国内生产而征收的一种进口附加税,即在倾销商品进口时除征收进口关税外,再征收反倾销税。

  1.计算公式

  反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率

  2.计算程序

  (1)按照归类原则确定税则归类,将应税货物归入恰当的税目税号;

  (2)根据反倾销税有关规定,确定应税货物所适用的反倾销税税率;

  (3)根据完税价格审定办法、规定,确定应税货物的完税价格;

  (4)根据汇率使用原则,将外币折算成人民币;

  (5)按照计算公式正确计算应征反倾销税税款。

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