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初级财税辅导:税制要素——税率

2009-03-05 14:18  来源:    纠错 打印 收藏   

    税率是应纳税额与征税对象之间的比例,是计算税额的尺度,代表课税的深度,关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度,因而它是体现税收政策的中心环节。

    1.税率的基本形式:比例税率、累进税率、定额税率

    (1)比例税率

    是指对同一征税对象或同一税目,不论数额大小只规定一个比例,都按同一比例征税,税额与课税对象成正比例关系。比例税率又分为产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率和有幅度的比例税率。

    (2)累进税率

    是指同一征税对象,随数量的增大,征收比例也随之增高的税率,表现为将征税对象按数额多少分为若干等级,不同等级适用由低到高的不同税率,包括最低税率、最高税率和若干等级的中间税率。

    按照税率累进依据的性质,累进税率分为“额累”和“率累”两种;按照累进依据的构成,又分为“全累”和“超累”。注意“全累”和“超累”两种方式的比较。

    累进税率介绍了:

    ①全额累进税率(两个特点:计算方法简单,但税收负担不合理)

    ②超额累进税率(三个特点:计算方法比较复杂,累进幅度比较缓和,税收负担透明度差)

    ③超率累进税率

    ④超倍累进税率。

    为解决超俄累进税率计算税款比较复杂的问题,实际工作中引进了“速算扣除数”。

    应纳税额=应税所得额×适用税率-速算扣除数

    速算扣除数=全额累进计算的税额-超额累进计算的税额

    本级速算扣除数=上一级最高所得额×

    (本级税率-上一级税率)+上一级速算扣除数。

    (3)定额税率

    又称固定税额,是根据征税对象计量单位直接规定固定的征税数额。

    2.税率的其它形式:

    (1)名义税率与实际税率;

    (2)边际税率与平均税率;

    (3)零税率与负税率;

    例题5:下列关于税率的表述,正确的为( )。(2005年单选真题)

    A.在比例税率条件下,税额与课税对象成正比例关系

    B.比例税率的基本特点是税率随征税对数额的变动而变动

    C.定额税率是根据征税对象的单位价格直接规定固定的征税数额

    D.实际税率是指税法规定的税率

    答案:A

    解析:比例税率是指对同一征税对象或同一税目,不论数额大小只规定一个比例,都按同一比例征税,税额与课税对象成正比例关系,所以A项正确,B项不正确。定额税率,是根据征税对象计量单位直接规定固定的征税数额,税额的多少只同征税对象的数量有关,与价格无关,所以C项也不正确。税法规定的税率是名义税率,不是实际税率,所以D项也不正确。

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