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初级财税辅导:自产自用应税消费品应纳税额的计算

2009-03-05 14:38  来源:    纠错 打印 收藏   

    1.用于连续生产应税消费品的

    凡自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不再征税,体现了税不重征和计税简便的原则,避免了重复征税。

    2.用于其他方面的纳税人自产自用的应税消费品,不是用于连续生产应税消费品的,而是用于其他方面的,于移送使用时纳税。

    3.组成计税价格纳税人自产自用的应税消费品,凡用于其他方面,应当纳税。具体分为以下

    两种情况:

    (1)有同类消费品的销售价格的,按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;

    应纳税额=同类消费品销售价格×自产自用数量×适用税率

    (2)没有同类消费品销售价格的,应按组成计税价格计算纳税;组成计税价格计算公式:

    组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)

    =[成本×(1+成本利润率)]÷(1-消费税税率)

    应纳税额=组成计税价格×适用税率

    “成本”,是指应税消费品的产品生产成本。

    “利润”,是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。应税消费品全国平均成本利润率由国家税务总局确定。

    例题6:某化妆品生产企业为增值税—般纳税人,5月份特别加工一批产品用作广告样品,已知该批产品的生产成本为l0 000元,增值税税率为l7%,消费税税率为30%,成本利润率为5%,则该产品应纳消费税( )。(2006年真题)

    A.1785元 B.3150元

    C.4500元 D.16450元

    答案:C

    解析:自产自用应税消费品,用于其他方面的,于移送使用时纳税。理解“用于其他方面”的含义。没有同类消费品销售价格的,应按组成计税价格计算纳税,组成计税价格=[成本×(1+成本利润率)]÷(1-消费税税率)=[10000×(1+5%)]÷(1-30%)=15000元;应纳税额=组成计税价格×适用税率=15000×30%=4500元。

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