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初级:税收基本制度(8)

2010-07-15 16:03  来源:    纠错 打印 收藏   

  (3)应纳税所得额的计算

  应纳税所得额 = 企业每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

  (4)应纳税额的计算

  应纳税额 = 应纳所得额 × 适用税率 – 减免和抵免税额

  (5)征收管理

  ① 居民企业以企业登记注册地为纳税地点,但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点;

  ② 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构,应当汇总计算、缴纳企业所得额;

  ③ 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

  4、个人所得税

  (1)纳税人

  居民纳税人和非居民纳税人两种情况。

  (2)课税对象

  共有11项,包括工资薪金所得、个体工商户(包括个人独资企业和合伙企业投资者)的生产、经营所得等。

  (3)税率

  有两种税率,即根据所得类别的不同,分别实行超额累进税率和比例税率。

  (4)计税方法

  个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率

  在计算个人所得税的应纳税额时,第一步先扣除税法允许该类所得减除的费用,计算出应纳税所得额;第二步用应纳税所得额乘以相应的税率,求得应纳税额。

  应纳税所得额的计算要根据所得类别不同来分别计算。

  ① 工资、薪金所得

  ② 个体工商户的生产、经营所得

  ③ 对企事业单位的承包经营、承租经营所得

  ④ 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得

  | 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元,4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。

  ⑤ 财产转让所得

  ⑥ 利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得

  例题:

  1、(2007年)2007年3月16日,十届全国人大五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》规定:我国企业所得税的税率为( )。

  A. 33%

  B. 30%

  C. 25%

  D. 20%

  正确答案:C

  2、(2008年)我国2008年1月1日起实行的企业所得税税率有( )。

  A. 33%

  B. 30%

  C. 25%

  D. 20%

  E. 17%

  正确答案:CD

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