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初级:税收基本制度(6)

2010-07-15 16:00  来源:    纠错 打印 收藏   

    (5)税率和征收率

    我国增值税采取了基本税率再加一档低税率的模式。

    基本税率为17%,低税率为13%.适用范围是粮食、食用植物油、饲料、化肥、农药、农机、图书、报纸、杂志等。

    小规模纳税人适用统一的3%的征收率。

    (6)计税方法

    一般纳税人缴纳增值税采取扣税法,其应纳税款为销项税额扣除进项税额后的余额。

    ① 销项税额 = 销售额 × 适用税率

    ② 进项税额为购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额,一般以当期购货发票中注明的允许扣除的增值税为准。

    对小规模的纳税人不实行扣税法,应纳税额=销售额×征收率。

    进口货物:应纳税额=组成计税价格×税率。

    2、消费税

    (1) 概念

    对特定消费品和消费行为征收的一种税,其目的是调节特定消费品生产的较高收入,平均税率一般较高。

    (2) 征税范围

    采取列举征税的办法,即只对列入征税目录的消费品征税,不列入的不征税。

    (3) 纳税人

    在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,为消费税的纳税义务人。

    (4)税目——产品列举税目

    我国征收消费税的消费品有14类:烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。

    (5)税率——比例税率和定额税率

    (6)计税方法

    从价定率、从量定额,或从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。其中,对卷烟和白酒实行复合计税办法。

    例题:

    1、(2008年)按照允许扣税的范围,我国目前采用的增值税是( )。

    A. 消费型增值税 B. 收入型增值税

    C. 生产型增值税 D. 转移型增值税

    正确答案:A

    2、(2006年、2008年)我国的消费税采取( )征税的办法。

    A.全面 B.列举 C.消费 D.进口

    正确答案:B

    3、(2007年)在我国现行税种中收入规模最大的是( )。

    A.消费税 B.营业税 C.增值税 D.企业所得税

    正确答案:C

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