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报关员辅导:进出口税费的计算

2010-04-30 12:01 【 】【我要纠错】  来源:

  进出口税费的计算

  海关征收的关税、进口环节增值税、进口环节消费税、船舶吨税、滞纳金等税费一律以人民币计征,完税价格、税额采用四舍五入法计算至分,分以下四舍五入。关税以及进口环节增值税、进口环节消费税、船舶吨税、滞纳金等税费的起征点为人民币50元。

  进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的,计算税款前海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。

  海关每月使用的计征汇率为上一个月的第三个星期三(第三个星期三为法定节假日的,顺延采用第四个星期三)中国银行的外汇折算价(简称“中行折算价”),人民币元后采用四舍五人法保留4位小数。如上述汇率发生重大波动,海关总署认为必要时,可发布公告,另行规定计征汇率。

  进出口税费计算练习题:

  1.某公司从日本进口电信设备零件一批,价格为CIF天津10000美元(当天外汇牌价的买卖中间价为1美元=7.7元人民币),装载货物的船舶于4月4日(星期二)进境,4月19日该公司来向海关申报,请问这种情况下海关应征收多少滞报金?( )。

  A.不征收

  B.滞报一天,滞报金为38.5

  C.滞报两天,滞报金为8.5元

  D.滞报三天,滞报金为12.75元外贸知识

  解析:1.因为该公司应最迟于4月18日申报进口,4月19日向海关申报,所以滞报1天,因征收滞报金金额 =77000×0.5‰×1=38.5(元),小于50元,所以不征。

  2.因为BCD都小于50元,所以只有A正确。

  2.某公司从日本进口一批机械设备,成交价格为CFR广州800000港币,已知该设备的进口税率为10%,保险费率为0.3%,汇率为100港币=107元人民币,试计算海关应征收的进口关税税额是多少?( )

  A.88247.42元 B.85857.57元

  C.83106.80元 D.80000.00元

  解析:DPV=CFR/(1-保险费率)

  =(800000×1.07)/1-0.3%

  =856000/0.997

  =858575.72(元)

  关税税额=进口货物的完税价格×进口关税税率

  =858575.72×10%

  =85857.57(元)

  3.我上海某公司受委托为某手表厂进口瑞士产数控铣床一台,成交价格为FOBAntwerpSFR200000,运费为RMB40000,保险费率为3‰,填发海关代征税款缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇买卖中间价为SFR100=RMB380,关税税率为15%,增值税税率为17%,该数控铣床应纳增值税税额为( )。

  A.RMB156870.61 B.RMB166870.61

  C.RMB177793.31 D.RMB17793.37

  解析:DPV=FOB+F/(1-保险费率)

  =(200000×3.80+40000)/1-3‰

  =802407.22(元)

  关税税额=802407.22×15%

  =120361.08(元)

  增值税税额=(802407.22+120361.08)×17%

  =156870.61(元)

  4.某公司进口一批货物,价格为FOB旧金山USD10000。已知运费为100美元,保险费率为3‰,进口关税税率为10%,增值税税率为17%,汇率为USD100=RMB770。该批货物的关税税额及增值税税额是( )。

  A.关税税额8232.9元,增值税税额15395.54元

  B.关税税额7800.40元,增值税税额14586.75元

  C.关税税额8888.00元,增值税税额15533.94元

  D.关税税额8306.9元,增值税税额14121.73元

  解析:DPV=FOB+F/(1-保险费率)

  =(10000+100)×7.7/1-3‰

  =78004.01(元)

  关税税额=完税价格×关税税率

  =78004.01×10%

  =7800.40(元)

  增值税税额=[(完税价格+关税税额)]×增值税税率

  =78004.01+7800.40×17%

  =14586.75(元)

  5.某贸易公司于2006年1月2日(星期三)进口一批货物,海关于当日开出税款缴款书,交企业纳税。其中关税税额为人民币48000元,增值税税款为人民币70200元,消费税税款为17800元。该公司于1月25日交回税款缴款书。经核查,实际交款日期为1月22日。经计算,该公司应交的滞纳金为( )。

  A.168元 B.476元 C.340元 D.748元

  解析:应缴税款总额=48000+70200+17800

  =136000(元)

  应征滞纳金金额=136000×0.5‰×5

  =340(元)

  6.某公司进口一批圆钢,成交价格为CIF天津USD1000。汇率为USD100=RMB770,关税税率为10%,增值税税率为17%。海关于9月1日(星期二)填发税款缴款书,该公司于9月17日缴款,根据海关对征收滞纳金的有关规定,下列选项中正确的选项是( )。

  A.应征滞纳金9.76元

  B.应征滞纳金7.32元

  C.应征滞纳金4.88元(按两天计)

  D.应征滞纳金1.10元(按一天计),故不征收

  解析:该公司应该最迟于9月16日交纳税款,但是该公司于9月17日缴款,所以滞纳1天。

  关税税额=7700×10%

  =770(元)

  增值税税额=(7700+770)×17%

  =8470×17%

  =1439.9(元)

  应征滞纳金金额=(770+1439.9)×0.5‰×1

  =1.10(元)

  因为1.10元小于50元,所以不征

  7.某进出口公司从香港进口皇冠汽车一辆,成交价格为CIF天津USD25000/辆。进口关税税率为100%,外汇基准价USD100=RMB770,消费税税率为8%,应征消费税多少?(消费税税额计算至人民币元)( )

  A.217750.26元 B.43550.78元

  C.33478.26元 D.17420.45元

  解析:DPV=25000×7.7=192500(元)

  关税税额=192500×100%=192500 (元)

  消费税组成价格=完税价格+关税税额/1-消费税税率

  =385000/1-8%

  =418478.26(元)

  消费税税额=消费税组成价格×消费税税率

  =418478.26×8%

  =33478.26(元)

  8.某公司从荷兰进口3000箱‘喜力’牌啤酒,规格为24支×330ml,成交价为FOB RotterdamHKD50/箱,运费为HKD20000,保险费率为0.3%。经海关审定:进口关税税率为3.5元/升,消费税率为RMB220元/吨(1吨=988升),增值税税率为17%,汇率HKD1=RMB1.06。该批啤酒的关税、消费税、增值税分别为下列哪一选项( )

  A.83160、5291、42066.67(元人民币)

  B.83160、5291、45762.84(元人民币)

  C.83160、5227、44863.34(元人民币)

  D.83160、5227、30726.14(元人民币)

  解析:①关税税额=货物数量×单位税额

  =[(3000×24×330)/1000)]×3.5

  =83160(元)

  ②应征消费税税额=进口货物数量×消费税从量税率

  =[((3000×24×330)/1000))/988]×220

  =5291(元)

  ③DPV=FOB+F/1-保险费率

  =(150000+20000)×1.06 /1-0.3%

  =180742.22(元)

  增值税组成计税价格=完税价格+关税税额+消费税税额

  =180742.22+83160+5291

  =269193.22(元)

  增值税税额=增值税组成计税价格×增值税税率

  =269193.22×17%

  =45762.84(元)

  9.某公司进口一批货物,经海关审查后仍未能确定其成交价格,决定用进口货物的类似货物在国内市场的批发价格来计算关税完税价格,已知该货物的国内批发价格为20000元人民币,关税税率为20%,增值税税率为17%,则该货物的关税税额和增值税税额是( )

  A.关税税额为4000元人民币

  B.关税税额为2000元人民币

  C.增值税税额为2543.64元人民币

  D.增值税税额为4080元人民币

  解析:DPV=20000(元)

  关税税额=20000×20%=4000(元)

  增值税组成价格=20000+4000=4000(元)

  增值税税额=24000×17%=4080(元)

  10.某进出口公司进口一批设备,成交价格为CIF广州USD800000(外汇折算率为1美元=7.7元人民币)。已知该批设备的关税税率为5%,海关于2006年6月8日(星期四)填发税款缴款书,该公司于2006年6月28日缴纳税款,请问该批设备应交交多少滞纳金( )

  A.656元 B.770元

  C.820元 D.800元

  解析:关税税额=完税价格×关税税率

  =800000×7.7×5%

  =308000(元)

  应征滞纳金金额=308000×0.5‰×5

  =770(元)

  11、海关于9月10日(周二)填发税款缴款书,纳税人应当最迟于( )到指定银行缴纳关税。

  A、9月23日 B、9月24日

  C、9月25日 D、9月26日

  答案:C

  12、海关于9月6日(周五)填发税款缴款书,纳税人应当最迟于( )到指定银行缴纳关税。

  A、9月20日 B、9月21日

  C、9月22日 D、9月23日

  答案:D

  13、海关于9月30日(周一)填发税款缴款书,纳税人应当最迟于( )到指定的银行缴纳关税。

  A、10月14日 B、10月15日

  C、10月21日 D、10月12日

  答案:B

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