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报关员辅导:进出口税费的缴纳与退补

2010-04-30 11:56 【 】【我要纠错】  来源:

  进出口税费的缴纳与退补

  1、税款缴纳

  纳税义务人向海关缴纳税款的方式主要有两种:一种是持缴款书向指定银行办理税费交付手续;另一种是向签有协议的银行办理电子交付税费(即“网上支付”)的手续。

  2、缴纳及退补凭证

  3、退税的范围及要求

  (1)已缴纳进口关税和进口环节税税款的进口货物,因品质或者规格原因原状退货复运出境的;

  (2)已缴纳出口关税的出口货物,因品质或者规格原因原状退货复运进境,并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的;

  (3)已缴纳出口关税的货物,因故未装运出口申报退关的;

  (4)散装进出口货物发生短卸、短装并已征税放行的,如果该货物的发货人、承运人或者保险公司已对短卸、短装部分退还或者赔偿相应货款的,纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短卸、短装部分的相应税款;

  (5)进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因,由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的,纳税义务人可以向海关申请退还赔偿货款部分的相应税款;

  (6)因海关误征,致使纳税义务人多缴税款的。

  纳税义务人发现多缴税款的,自缴纳税款之日起1年内,可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。所退利息按照海关填发收入退还书之日中国人民银行规定的活期储蓄存款利息计算,计算所退利息的期限自纳税义务人缴纳税款之日起至海关填发收入退还书之日止。

  进口环节增值税已予抵缴的除国家另有规定外不予退还。已征收的滞纳金不予退还。

  海关应当自受理退税申请之日起30 日内查实并通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人应当自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。

  4、追征和补征税款的范围

  1.进出口货物放行后,海关发现少征或者漏征税款的;

  2.因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的;

  3.海关监管货物在海关监管期内因故改变用途按照规定需要补征税款的。

  5、追征、补征税款的期限和要求

  1.进出口货物放行后,海关发现少征或者漏征税款的,应当自缴纳税款或者货物放行之日起l年内,向纳税义务人补征税款。

  2.因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的,海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征税款,并从缴纳税款或者货物放行之日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。

  3.海关发现海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的,应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征,并从应缴纳税款之日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或者漏征税款

  0.5‰的滞纳金。

  6、加工贸易缓税利息

  企业开展加工贸易业务因故无法向海关缴纳税款保证金的,可凭中国银行出具的以海关为受益人的税款保付保函办理海关备案手续。全额征收税款保证金的进口料件,加工企业在规定的期限内加工产品出口并办理核销手续后,中国银行凭海关开具的台账核销联系单办理保证金退还手续,并按活期存款利率计付利息。

  加工贸易保税货物在规定的有效期限内(包括经海关批准延长的期限,下同)全部出口的,由海关通知中国银行将保证金及其利息全部退还。

  加工贸易保税货物在规定的有效期限内未能出口或经批准内销,除依法补征税款外,还征收缓税利息。加工贸易保税料件或制成品等违规内销的,除依法补征税款和征缓税利息外,还加征滞纳金。

  缓税利息缴纳方式、缴纳凭证、缴纳规定等与税款缴纳相同。

  7、强制执行

  强制措施主要有强制扣缴和变价抵扣两种。

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