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报关辅导:进出口税费的缴纳与退补练习题

2010-04-30 11:57 【 】【我要纠错】  来源:

  练习题:

  一、单项选择题

  1.某企业从日本进口胶印机一台,发票分别列明:交易价格CIF南京100000美元,卖方佣金为30000美元,保修费用10000美元。该批货物经海关审定的成交价格应为:

  A.140000美元 B.130000美元

  C.100000美元 D.110000美元

  【A】海关审定的进口货物的成交价格是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的,并且按照《审价办法》的有关规定调整后的价款总额,包括直接支付的价款和间接支付的价款。本题中合同列明的“卖方佣金”、“保修费用”均属于调整因素中的计入部分,因此,本题该批货物经海关审定的成交价格应为100000+30000十10000=140000(美元),故A选项是正确选项。

  2.某企业从德国进口医疗检查设备一台,发票分别列明:交易价格CIF上海50000美元/台,境外培训费3000美元,投入使用后买方从收益中支付卖方20000美元。该批货物经海关审定的成交价格应为:

  A.73000美元 B.50000美元

  C.70000美元 D.53000美元

  【C】海关审定的进口货物的成交价格是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的,并且按照《审价办法》的有关规定调整后的价款总额,包括直接支付的价款和间接支付的价款。报关员教材

  本题中合同列明的“设备投入使用后买方从收益中另行支付卖方费 用”属于调整因素中的计入部分,而“境外培训费” 则属于不 计入的部分, 因此,本题该批货物经海关审定的成交价格应为:50000+20000=70000(美元)。本题C选项是正确选项。

  3.境内某公司从日本进口聚碳酸酯一批。海关于2008年12月17日(星期三)填发海关专用缴款书,该公司于2009年1月9日(星期五)缴纳税款(注:l月1日为元旦,1月1-3日为休息日),税款滞纳天数为:

  A.5天 B.6天

  C.7天 D.8天

  【A】根据《海关法》和《关税条例》的有关规定,纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。本题中,缴款期从2008年12月l7日的第二天(12月18 日)起算,2009年1月1日是l5日缴款期满之日,但1月1日至l月3日是节假日,因此应顺延至 其后的第一个工作日,即1月4日为最迟缴纳税款日,l月5日至l月9 日为滞纳期,共5天,故A选项是正确选项。

  4.下列计征进口环节增值税的计算公式,正确的是:

  A. 应纳税额=(关税税额+消费税税额)×增值税税率

  B.应纳税额=(完税价格+消费税税额)×增值税税率

  C. 应纳税额=(完税价格+关税税额)×增值税税率

  D. 应纳税额=(完税价格+关税税额+消费税税额)×增值税税率

  【D】根据现行规定,进 口 环节增值税应纳税额=(完税价格+关税税额+消费税税额)×增值税税率,故D选项是正确选项。

  5.下列从价计征进口环节消费税的计算公式,正确的是:

  A.应纳税额=[(完税价格+关税税额+增值税税额)/(一消费税税率)]×消费税税率

  B.应纳税额=((完税价格+关税税额)/(1+消费税税率)] ×消费税税率

  C.应纳税额=[(完税价格+关税税额)/(1一消费税税率)]×消费税税率

  D.应纳税额=((完税价格+关税税额+增值税税额)/(1+消费税税率)]×消费税税率

  【C】根据现行规定,从价计征进口环节消费税应纳税额=((完税价格+关税税额)/(1一消费税税率)]×消费税税率,故C选项是正确选项。

  6.下列复合计税计征进口环节消费税的计算公式,正确的是:

  A.应纳税额=(关税完税价格+ 关税税额+进口数量×消费税定额税率)/(1一消费税比例税率)×消费税比例税率

  B.应纳税额=(关税税额+进口数量×消费税定额税率)/(1一消费税比例税率)×消费税比例税率

  C.应纳税额=进口数量×消费税定额税率+(关税完税价格+关税税额)/(1一消费税比例税率)×消费税比例税率

  D.应纳税额=(进口数量×消费税定额税率+(关税完税价格 +关税税额)/(1+消费税比例税率)×消费税比例税率

  【A】根据现行规定,实行从价定率和从量定额复合计税办法计算纳税的应纳税额:(关税完税价格+关税税额+进口数量×消费税定额税率)/(1一消费税比例税率)×消费税比例税率,故A选项是正确选项。

  7.境内某公司从香港进口斯里兰卡产的棉纱l00吨,成交价格CIF广州2500美元/吨。设外汇折算价l美元=7元人民币,亚太协定税率为3.5%,增值税税率为l7%,计算应征进口税额为:

  A.358750.00元人民币 B.52737.50元人民币

  C.11 16500.00元人民币 D.369162.5元人民币

  【D】该批货物的完税价格=100×7×2500=1750000元人民币。关税税额:1750000×3.5%=61250元人民币,增值税税额=(1750000+61250)×17%=307912.50元人民币,应征进口税额=61250+307912.50=369162.50元人民币,故D选项是正确选项。

  8.国内某企业从大连出境铜废碎料l00吨,成交价格为FOB大连700美元/吨。设外汇折算价l美元=7元人民币,出口税率为30%,出口暂定税率为l5%,计算应征进口税额为:

  A.113076.92元人民币 B.63913.04元人民币

  C. 73500 00元人民币 D.147000.00元人民币

  【B】FOB成交价格=700×7×100=490000元人民币。根据《关税条例》的规定,适用出口税率的出口货物有暂定税率的,应当适用暂定税率。

  出口货物完税价格= FOB价 = 490000 = 426086.96元

  1+出口关税税率 1+15%

  应征税额:426086.96×15%=63913.04元,故B选项是正确选项。

  9.下列情形中,不属于海关退税范围的是:

  A.已缴纳进口关税和进口环节代征税税款的进口货物,因品质或者规格原因原状退货复运出境的

  B.已缴纳出口关税的出口货物,因品质或者规格原铟原状退货复运进境的,但未缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的

  C.已缴纳出口关税的货物,因故未装运出口, 已退关的

  D.因海关误征,致使纳税义务人多缴税款的

  【B】根据现行规定,(1)已缴纳进口关税和进口环节代征税税款的进口货物,因品质或者规格原因原状退货复运出境的;(2)已缴纳出口关税的出口货物,因品质或者规格原因原状退货复运进境,并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的;(3)已缴纳出口关税的货物,因故未装运出口,已退关的;(4)已征税放行的散装进出口货物发生短卸、短装,如果该货物的发货人、承运人或者保险公司已对短卸、短装部分退还或者赔偿相应货款的,纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短卸、短装部分的相应税款;(5)进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因,由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的,纳税义务人可以向海关申请退还赔偿货款部分的相应税款;(6)因海关误征,致使纳税义务人多缴税款等情况,经海关核准可予以办理退税手续。B选项与(2)不符,故B选项是正确选项。

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