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2013年报关员考试教材精讲:海关行政处罚制度

 职业培训教育网 2013-10-13 11:45 【 】【我要纠错

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第六节 海关行政处罚制度

一、海关行政处罚概述

(一)海关行政处罚的含义

海关行政处罚是指海关根据法律授予的行政处罚权力,对公民、法人或者其他组织违反海关法律、行政法规,依法不追究刑事责任的走私行为和违反海关监管规定的行为,以及法律、行政法规规定由海关实施行政处罚的行为所实施的一种行政制裁。

(二)海关行政处罚的性质

海关行政处罚作为一种行政制裁行为,通过对违反海关法的当事人财产、资格或声誉予以一定的剥夺或者限制,以达到规范进出境监管秩序、保护国家利益和他人合法权益的目的。海关行政处罚以当事人的行为违反海关法律、行政法规,并需要追究当事人的行政法律责任为前提,因此不能把海关行政处罚和海关行政强制措施相混淆。同时,对于应追究刑事法律责任的违反海关法的行为也不能以罚代刑,即不能用海关行政处罚代替刑事惩罚。

(三)海关行政处罚的基本原则

1.公正、公开原则

(1)公正原则

公正原则是指海关对公民、法人或者其他组织的行政处罚,应当同其违反海关法行为的事实、性质、情节及危害程度相当;对有基本相同的违法行为的两个以上的公民、法人或者其他组织,如果其违法行为发生的环境条件、危害程度基本相同,受到的处罚也应基本相同。

(2)公开原则

公开原则是指有关海关行政处罚的法律、行政法规及规章应当公布;海关执法人员应当公开执法身份,出示执法证件;海关行政处罚的依据、证据、理由等应当向当事人公开。

2.法定原则

法定原则包括海关行政处罚的法律依据是法定的,海关行政处罚的程序是法定的,海关行政处罚的主体及其职权是法定的等。

3.处罚与教育相结合的原则

海关行政处罚的功能不只是单纯的处罚和惩戒,而是通过制裁手段,使违法者改正违法行为,形成守法自律意识,因此海关行政处罚的过程包含着教育的内容。

4.救济原则

按照现代行政法治的要求,“有处罚即有救济”。也就是说,行为人受到处罚,同时应具有救济手段。海关行政处罚中的救济手段包括行政申诉、行政复议、行政诉讼和行政赔偿。

二、海关行政处罚制度的基本内容

(一)海关行政处罚的范围

《海关行政处罚实施条例》仅适用于应受海关行政处罚行为的处理。应受海关处罚行为包括不予追究刑事责任的走私行为和违反海关监管规定行为,以及法律、行政法规规定由海关实施行政处罚的行为。

根据《海关法》的规定,走私情节严重的(主要以走私物的品种、数量和逃税额为标准),构成走私罪。认定和惩罚走私罪(追究刑事责任)属于司法机关的职能,不在海关行政处罚范围内;而依法不追究刑事责任的走私行为,以及涉嫌走私罪但人民检察院依法不追究刑事责任、构成走私犯罪但人民法院依法决定免于追究刑事责任的,应由海关依据《海关行政处罚实施条例》进行行政处罚。

1.依法不追究刑事责任的走私行为

(1)走私行为

①走私行为的含义

根据《海关行政处罚实施条例》的规定,违反《海关法》及其他有关法律、行政法规,逃避海关监管,偷逃应纳税款、逃避国家有关进出境的禁止性或者限制性管理,并有《海关行政处罚实施条例》第七条所列行为之一的是走私行为。

《海关行政处罚实施条例》第七条所列行为包括:

A.未经国务院或者国务院授权的机关批准,从未设立海关的地点运输、携带国家禁止或者限制进出境的货物、物品或者依法应当缴纳税款的货物、物品进出境的;

B.经过设立海关的地点,以藏匿、伪装、瞒报、伪报或者其他方式逃避海关监管,运输、携带、邮寄国家禁止或者限制进出境的货物、物品或者依法应当缴纳税款的货物、物品进出境的;

c.使用伪造、变造的手册、单证、印章、账册、电子数据或者以其他方式逃避海关监管,擅自将海关监管货物、物品、进境的境外运输工具,在境内销售的;

D.使用伪造、变造的手册、单证、印章、账册、电子数据或者以伪报加工贸易制成品单位耗料量等方式,致使海关监管货物、物品脱离监管的;

E.以藏匿、伪装、瞒报、伪报或者其他方式逃避海关监管,擅自将保税区、出口加工区等海关特殊监管区域内的海关监管货物、物品,运出区外的;

F.有逃避海关监管,构成走私的其他行为的。

走私行为在客观上首先表现为违反《海关法》及其他有关法律、行政法规,其次表现为逃避海关监管,这是构成走私行为必不可少的两个前提条件,二者缺一不可.

②走私行为的构成特征

走私行为的构成特征可以从四个方面来理解:

第一,违反的法律。走私行为违反的是《海关法》及其他有关法律、行政法规。第二,走私的目的。走私行为的目的是偷逃应纳税款、逃避国家有关进出境的禁止性或者限制性管理。

第三,走私的行为特征。走私的行为特征是逃避海关监管,非法运输、携带、邮寄进出境,或者擅自在境内销售等。

第四,走私的对象。走私的对象是国家禁止、限制进出口或者依法应当缴纳税款的货物、物品,或者是未经海关许可并且未缴应纳税款、交验有关许可证件的保税货物、特定减免税货物,以及其他海关监管货物、物品、进境的境外运输工具等。

(2)按走私行为论处的行为

①按走私行为论处的行为范围及条件有下列行为之一的,按走私行为论处:

A.明知是走私进口的货物、物品,直接向走私人非法收购的。

该项行为要以走私行为论处,必须同时符合三个条件:

一是行为人必须明知收购的货物、物品是走私进口的货物、物品;

二是行为人必须明知对方是走私人,而直接向走私人非法收购走私进口的货物、物品,即所谓的“第一手交易”,如果不是直接向走私分子收购走私进境的货物、物品,而是经过第二手、第三手,甚至更多的收购环节,则不能以走私行为论处;

三是收购的行为是非法进行的。

B.在内海、领海、界河、界湖,船舶及所载人员运输、收购、贩卖国家禁止或者限制进出境的货物、物品,或者运输、收购、贩卖依法应当缴纳税款的货物,没有合法证明的。

该项行为要以走私行为论处,必须符合四个条件:

一是区域,行为人必须是在特定的区域,即在内海、领海、界河、界湖运输、收购、贩卖国家禁止或者限制进出境的货物、物品,或者运输、收购、贩卖依法应当缴纳税款的货物,如果是在内地运输、收购、贩卖,则不是本项规定的以走私论处的行为;

二是行为方式,即运输、收购、贩卖;

三是运输、收购、贩卖的对象是国家禁止、限制进出境的货物、物品,或者是依法应当缴纳税款的货物;

四是在上述特定区域运输、收购、贩卖上述货物、物品,必须没有合法证明。

“合法证明”是指船舶及其所载人员依照国家有关规定或者依照国际运输惯例所必须持有的证明其运输、携带、收购、贩卖所载货物、物品真实、合法、有效的商业单证、运输单证及其他有关证明、文件。

②按走私行为论处的行为特征

《海关行政处罚实施条例》规定了上述两项以走私行为论处的行为。这些行为不具有典型的走私特征,但这些行为与走私行为联系密切,为走私货物、物品提供了销售、流通渠道,成为完成走私的一个重要环节,其违法性质、危害后果与直接走私行为相近,因此,为严厉打击走私违法行为,海关法规定应当按走私行为论处。

(3)以走私的共同当事人论处的行为

与走私人通谋为走私人提供贷款、资金、账号、发票、证明、海关单证的,与走私人通谋为走私人提供走私货物、物品的提取、发运、运输、保管、邮寄或者其他方便的,以走私的共同当事人论处。

2.违反海关监管规定的行为

(1)违反海关监管规定的行为的含义及范围

违反海关监管规定的行为是指海关管理相对人在从事运输工具、货物、物品的进出境活动或从事海关监管货物的运输、储存、加工、装配、寄售、展示等业务活动中,违反《海关法》及其他有关法律、行政法规的规定,且未构成走私的行为。.主要是违反海关关于进出境监管的具体要求、监管程序和监管手续,没有按照海关规定履行应尽的义务,执法实践中简称为“违规”行为。

根据《海关行政处罚实施条例》,违反海关监管规定的行为主要有:①违反国家进出口管理规定,进出口国家禁止进出口货物的;

②违反国家进出口管理规定,进出口国家限制进出口的货物或属于自动进出口许可管理的货物,进出口货物的收发货人向海关申报时不能提交许可证件的;

③进出口货物的品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、起运地、运抵地、最终目的地或者其他应当申报的项目未申报或者申报不实的;

④擅自处置监管货物,违规存放监管货物,监管货物短少灭失且不能提供正当理由的,未按规定办理保税手续,单耗申报不实,过境、转运、通运货物违规,暂时进出口货物违规的;

⑤报关资格违规(非法代理、行贿、未经许可从事报关业务、骗取许可)、主管人员和直接责任人员的处罚;

⑥其他违法(中断监管程序、伪造、变造、买卖单证、进出口侵犯知识产权货物等)。

(2)走私行为与违规行为的区别

《海关法》和《海关行政处罚实施条例》将违反《海关法》及其他有关法律、行政法规的行为分为走私行为和违规行为。这是两类性质完全不同的行为,有着本质的不同:

①主观故意不同。走私具有很强的主观目的性,其行为的目的就在于偷逃国家应缴税款或逃避国家对进出境运输工具、货物、物品的禁止或限制性管制,并往往有 针对性地采取各种伪装欺骗手法,企图逃避海关监管;而违规行为在主观认识上通常表现为“过失”状态,没有很明确的追求逃税、逃证的主观目的性,通常也不会采取有针对性的欺骗手法来逃避海关监管。

②客观行为不同。走私为了达到逃税、逃证的目的,通常会采取欺骗手法逃避海关监管,而且这种逃避海关监管的手法是行为人在明知或应知条件下有针对性采取的。而违规行为一般都不会采取欺骗手法来掩饰自己的过失行为,其行为往往没有明确的逃税、逃证的针对性和目的性,发生的环节也多是在程序和手续方面不履行海关规定的义务。

③行为危害结果不同。走私行为侵害的主体是国家关于运输工具、货物、物品进出境税收和管制的实体性规定,通常会产生逃税、逃证的实质性危害,《海关行政处罚实施条例》规定的走私行为和以走私行为论处的行为都会直接产生逃税、逃证的结果。而违规行为侵害的是海关监管的程序、手续,以及具体要求等进出境管理秩序。

走私与违规还有很多不同之处,但上述三个方面的区别是最基本、最直观并易于把握的。

3.法律、行政法规规定由海关实施行政处罚的行为

除《海关法》规定了走私行为和违反海关监管规定的行为由海关处理外,还包括其他法律、行政法规,以及国务院的规范性文件规定由海关实施处罚的行为的处理。

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