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2013年报关员考试教材精讲:税率的适用

 职业培训教育网 2013-10-13 11:43 【 】【我要纠错

2013年报关员考试将于11月3日举行,为了帮助考生更好地复习备考2013年报关员考试,职业培训教育网小编整理了报关员考试复习资料,以供大家学习,希望对大家有所帮助,预祝大家考试顺利!

第四节税率的适用

一、税率适用的规定

进口税则分设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。根据我国加入世界贸易组织时承诺的关税减让义务,2007年以来我国的进口关税总水平保持在9.8%。

出口税则按进口税则列目方式确定出口税则税目,对部分出口商品实行暂定出口税率。

(一)进口税率

对于同时适用多种税率的进口货物,在选择适用的税率时,基本的原则是“从低适用”,特殊情况除外。

1.原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物,原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物,以及原产于中华人民共和国境内的进口货物,适用最惠国税率。

原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物,适用协定税率。原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物,或者原产于中华人民共和国自主给予特别优惠关税待遇的国家或者地区的进口货物,适用特惠税率。

上述之外的国家或者地区的进口货物,以及原产地不明的进口货物,适用普通税率。

2.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的,应当适用暂定税率;适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的,应当从低适用税率;适用普通税率的进口货物,不适用暂定税率。对于无法确定原产国(地区)的进口货物,按普通税率征税。

3.按照国家规定实行关税配额管理的进口货物,关税配额内的,适用关税配额税率;关税配额外的,其税率的适用按其所适用的其他相关规定执行。

4.按照有关法律、行政法规的规定对进口货物采取反倾销、反补贴、保障措施的,其税率的适用按照《反倾销条例》、《反补贴条例》和《保障措施条例》的有关规定执行。

5.任何国家或者地区违反与中华人民共和国签订或者共同参加的贸易协定及相关协定,对中华人民共和国在贸易方面采取禁止、限制、加征关税或者其他影响正常贸易的措施的,对原产于该国家或者地区的进口货物可以征收报复性关税,适用报复性关税税率。征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法,由国务院关税税则委员会决定并公布。

6.凡进口原产于与我国达成优惠贸易协定的国家或地区并享受协定税率的商品,同时该商品又属于我国实施反倾销或反补贴措施范围内的,应按照优惠贸易协定税率计征进口关税;凡进口原产于与我国达成优惠贸易协定的国家或地区并享受协定税率的商品,同时该商品又属于我国采取保障措施范围内的,应在该商品全部或部分中止、撤销、修改关税减让义务后所确定的适用税率基础上计征进口关税。

7.执行国家有关进出口关税减征政策时,首先应当在最惠国税率基础上计算有关税目的减征税率,然后根据进口货物的原产地及各种税率形式的适用范围,将这一税率与同一税目的特惠税率、协定税率、进口暂定最惠国税率进行比较,税率从低执行,但不得在暂定最惠国税率基础上再进行减免。

8.从2002年起我国对部分非全税目信息技术产品的进口按ITA税率征税。

同时有两种及以上税率可适用的进口货物最终适用的税率汇总表

进口货物可选用的税率 税率适用的规定
同时适用最惠国税率、进口暂定税率 应当适用暂定税率
同时适用协定税率、特惠税率、进口暂定税率 应当从低适用税率
同时适用国家优惠政策、进口暂定税率 按国家优惠政策进口暂定税率商品时,以优惠政策计算确定的税率与暂定税率,两者取低计征关税,但不得在暂定税率基础上再进行减免
适用普通税率的进口货物,存在进口暂定税率 适用酱通税率的进口货物,不适用暂定税率
适用关税配额税率、其他税率 关税配额内的,适用关税配额税率;关税配额外的,适用其他税率
同时适用ITA税率、其他税率 适用ITA税率
反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税 适用反倾销税率、反补贴税率、保障措施税率、报复性关税税率

(二)出口税率

对于出口货物,在计算出口关税时,出口暂定税率的执行优先于出口税率。

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