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2013年报关员考试报关单复习资料:增值税和消费税

 职业培训教育网 2013-09-05 10:55 【 】【我要纠错

  编者按:2013年报关员考试将于11月3日举行,为了帮助考生更好地复习备考2013年报关员考试,职业培训教育网小编整理了报关员考试报关单复习资料,以供大家学习,希望对大家有所帮助,预祝大家考试顺利!

(一) 增值税:以新增价值为课税对象,向报关地交纳;减免税项目由国务院规定;起征额为人民币50元,交纳期限与关税相同。

1、征收原则:中性、简便、规范。模式为基本税率加一档低税率。

2、13%增值税率的货物:

(1)粮食、食用植物油;

(2)自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

(3)图书、报纸、杂志;

(4)饲料、化肥,农药、农机、农膜;

3、除保税货物、特定减免税货物及以上货物外,执行增值税率17%,

4、公式:

组成价格=关税完税价格+关税税额(+消费税税额)

应纳增值税税额=组成价格×增值税税率

(二)消费税:以消费品或消费行为的流转额为课税对象,采用价内税计税,即:计税价格中包含了税额,起征额为人民币50元。进口消费税一律不得减免税,除非国务院另有规定。

1、征收范围:

(1)危害身体健康、社会秩序、生态环境的特殊消费品。鞭炮、焰火、烟(复合税)、酒精、酒(白酒:20%的从价税+1元/斤的从量税的复合税)等。

(2)奢侈品、非生活必需品,例如贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、化妆品

及护肤护发品(4月1日停征)等

(3)高能耗的高档消费品,例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等

(4)不可再生和替代的资源类消费品,例如汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油(均30%)、空行

煤油(缓征)、一次性筷子等。

(5)特例:

a、2002年起,钻石及钻石饰品消费税改由税务部门在零售环节征收,进口环节不再征收。

b、2002年起,除加工贸易外,进出口钻石集中到上海钻石交易所报关,其他口岸不得办理。钻石加工贸易仍在海关报关。

2、公式:

(1)从价定率征收:以组成价格为计税价格

组成计税价格=(完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率)

应纳税额=组成计税价格×消费税税率=(完税价格+关税税额)×消费税税率÷(1-消费税税率)

(2)从量定额征收

应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额

(3)符合征税:

应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税价格×消费税税率

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